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Section 1 : Présentation du bilan
A°) Exemples et définitions
Le bilan est un document de synthèse, une photographie de la situation patrimoniale de l’entreprise à une date donnée.
Le patrimoine représente l’ensemble des biens et des dettes. Le bilan récapitule à un moment donné le total des emplois et le total des ressources.
Il comprend 2 parties
- L’actif qui décrit ce que l’entreprise possède (biens ou emploi)
- Le passif qui décrit ce que l’entreprise doit (dettes ou ressources ayant financé l’actif)
Exemple :
Soit une entreprise crée le 1er janvier – n – le propriétaire fait un apport de 300000 € et un emprunt de 180000 € auprès des établissements de crédit.
Les sommes servent à financer :
- un hangar 100000 €
- des machines outil 180000 €
- du matériel de bureau + informatique 90000 €
- des frais de notaire et des droits d’enregistrement (frais d’établissement) 10000 €
- des marchandises pour 50000 €
- 30000 € sont déposés en banque et le reste est mis en caisse
Toutes les dettes vont permettre de financer la création de l’entreprise.
Le bilan= photographie du patrimoine de l’entreprise à un moment donné.
Actif Bilan Passif
Frais d’établissement
- notaire
- RCS (paiement) Capital Social
Construction + matériel Dettes financières (emprunt)
Stock de matières premières Dettes d’exploitation (fournisseur)
Disponibilités en argent liquide
Biens =
Emplois = =Dettes
=Ressources
L’actif doit toujours être = à passif
Actif Bilan au 01-01-200n (bilan de départ) Passif
[Bilan de clôture est au 31-12-200n]
Actif immobilisé Immobilisations incorporelles Frais d’établissement 10000 Capital 300000 Passif interne
Immobilisations corporelles Constructions hangar 100000 Dettes 180000 Passif externe
Matériel industriel 180000
Matériel bureau + informatique 90000
Actif corporel Stock de marchandises 50000
Banque 30000
Caisse 20000
480000 Actif = passif 480000
20000 = (300000 + 180000) – (10000 + 100000 + 180000 + 90000 + 50000 + 30000)
Il s’agit d’un bilan d’ouverture caractérisé par l’absence de bénéfices ou de pertes. Le total de ressources (capital et dettes) a servi à financer l’ensemble des biens qui figurent à l’actif du bilan ce qui permet d’avoir toujours l’égalité ACTIF = PASSIF
Le bilan est un document toujours équilibré
B°) L’analyse du passif
Le passif renseigne sur les différentes ressources utilisées par l’entreprise. Il existe deux types de passifs :
1°) Le passif interne
Il est aussi appelé ressources internes car il regroupe l’ensemble des fonds qui appartiennent en propre à l’entreprise et constitué essentiellement du capital social apporté par les actionnaires, les associés, l’exploitant individuel lors de la création de l’entreprise. Les différentes réserves et résultats résultant de l’activité de l’entreprise.
N.B. les actionnaires appartiennent à l’entreprise.
2°) Le passif externe
Il représente les dettes de l’entreprise vis-à-vis des tiers notamment : les organismes financiers (CETELEM, BNP, SG…).
Les fournisseurs : pour les dettes commerciales
L’Etat pour les dettes fiscales (TVA, impôts …)
Les organismes sociaux pour les dettes sociales (Retraites, chômage) les dettes dans ce cas proviennent de l’extérieur de l’entreprise.
C°) Analyse de l’actif du bilan
Ce sont les emplois qui figurent à l’actif du bilan soit en actifs immobilisés soit en actifs circulant
1°) L’actif immobilisé
L’actif immobilisé qui correspond au compte de la classe n°2 rassemble les éléments qui sont destinés à demeurer durablement dans l’entreprise. Ce sont les immobilisations corporelles, incorporelles et financières.
2°) L’actif circulant
Il regroupe l’ensemble des emplois qui s’intègrent dans le cycle d’exploitation de l’entreprise et dont le durée de vie est inférieure à 1 an. Ce sont des emplois à court terme comprenant :
- les stocks (matières premières, marchandises, produits finis…)
- Créances, clients et comptes rattachés
- Disponibilités (banques, caisse, valeurs de placement)
Présentation normalisée du bilan
Actif Bilan Passif
Actif immobilisé
Immobilisations incorporelles (on ne peut pas toucher)
• Frais d’établissement
• Fond de commerce
• Brevet
• Frais de recherche / développement
Immobilisations corporelles
• terrains
• Constructions
• Outillage industriel
• Autres immobilisations (ainsi que matériel de bureau, informatique…)
Immobilisations financières
• Prêts
• Dépôts et cautions
Actif circulant
• Stocks
• Clients et comptes rattachés
• Banque
• Caisse Capitaux propres
• Capital social
• Réserves
• Résultat
Dettes financières
• Emprunts
Dettes d’exploitation
• Dettes envers les fournisseurs
• Etat
• Organismes sociaux
Dettes hors exploitation,
• fournisseurs d’immobilisation
• Impôts sur les sociétés
Section 2 : Bilan et situation nette
La situation nette représente la valeur patrimoniale nette de l’entreprise. C’est la somme que peut récupérer le propriétaire de l’entreprise s’il vendait les biens qui figurent à l’actif pour leur montant et réglait les dettes qui figurent au passif pour leur montant.
Situation Nette (SN)= Actif Net – Dettes extérieures
Actif Net = Total de l’Actif – Actif fictif (éléments qui n’ont pas de valeur monétaire, frais d’établissement, frais de recherche développement).
Autre formule
SN= Capitaux propres – actifs fictifs
Calcul avec la première formule
Total de l’actif= 480000
Actif fictif = 10000
Actif net = 470000
Dettes externes = 180000 SN = 290000
2ème formule : SN = 300000 – 10000 (capitaux propres – actifs fictifs)= 290000
Section 3 : Articulation des comptes de bilan
Dans les entreprises certains postes de bilan doivent être connus en permanence notamment les postes :
- client
- fournisseur
- banque, caisse
- vente / achat de marchandise
- Stocks
Pour ces raisons, les opérations de l’entreprise sont enregistrées dans un tableau à double colonne appelé compte. Par convention dans le langage comptable, le coté gauche s’appelle DEBIT et le coté droit s’appelle CREDIT.
A°) Exemple et fonctionnement de compte
1°) Exemple
Le responsable financier d’une entreprise veut savoir au 31/12 la situation du compte banque qui présentait un solde débiteur de 300000 € le 1er décembre.
Les opérations du mois sont les suivantes :
1er décembre : vente de marchandise au comptant / chèque 80000 €
10 décembre : règlement / chèque de la note de téléphone 30000 €
20 décembre : Virement de la caisse vers la banque 120000 €
28 décembre : Règlement des frais de personnel / chèque 175000 €
Débit 512 Banque Crédit
Solde initial 300000
80000
120000
30000
175000
SD=295000 SD : Solde débiteur
R(c) : vente de marchandise (80000)
E (d) : Banque 80000 On met toujours le solde du coté du déséquilibré
Déterminer la valeur d’un compte revient à déterminer son solde.
Pour les comptes d’actif du bilan, le solde est = au total débit moins total crédit
Pour les comptes passifs, le solde est = au total crédit – total débit.
Solde = (300000 + 80000 + 120000) – (30000 + 175000) = 295000
2°) Terminologie
- Débiter un compte c’est porter une somme à son débit
- Créditer un compte, c’est inscrire une somme à son crédit
- Solde d’un compte = débit – crédit
- Si total débit > total crédit : solde débiteur
- Si total crédit > total débit : solde créditeur
- Si total crédit = total débit Compte soldé
- Une imputation = inscription d’une somme dans un compte
- Arrêter un compte = faire paraître son solde à une date donnée
B°) Présentation des comptes
Il existe plusieurs manières de présenter les comptes mais quelque soit la présentation retenue le compte doit renseigner sur la date de l’opération, sur la nature de l’opération, les montants portés au débit ou au crédit et le solde créditeur ou débiteur.
La façon simpliste de présenter les comptes est la présentation en – T –
1°) Compte à colonne mariée avec solde (mariée car débit et crédits sont collés).
512 Banque
Dates Libellés Débit Crédit Soldes
1.12 Solde initial 300000 300000
1.12 Vente de marchandises 80000 380000
10.12 Règlement de frais PTT 30000 350000
20.12 Virement 120000 470000
28.12 Frais de personnes 175000 295000
2°) Compte à colonne séparée
512 Banque
Dates Libellés Débit
Dates Libellés Crédit
1.12 Solde initial 300000 10.12 Règlement de frais PTT 30000
1.12 Vente de marchandises 80000 28.12 Frais de personnes 75000
20.12 Virement 120000 28.12
Solde débiteur 295000
500000 500000
C°) Fonctionnement des comptes de bilan
1°) Les comptes d’actif de bilan
Ce sont les comptes de la classe n°2 – 3 – 4 et 5
La classe n°2 : immobilisations corporelles, incorporelles et financières
La classe n°3 : Stocks, marchandises…
La classe n°4 : Créances sur les tiers
La classe n°5 : Trésorerie
Tous ces comptes d’actifs sont débités des augmentations et crédités de diminutions.
2°) Les comptes de passifs
Ce sont les comptes de la classe 1-4 et 5
Les comptes de la classe 1 : comptes de capitaux
Les comptes de la classe 4 : comptes de tiers ayant un solde créditeur ex. : fournisseurs
Les comptes de la classe 5 : comptes de trésorerie
Les comptes de passif sont crédités des augmentations et débités des diminutions mentionnant un découvert.
Actif Bilan Passif
D compte actifs C D compte passif C
+ - - +
Solde débiteur Solde créditeur
3°) Règles de classement des comptes de bilan
- les comptes d’actif du bilan sont classés dans l’ordre de liquidités croissantes (le plus liquide est la caisse donc c’est le dernier). Frais d’établissement est le moins liquide donc il est placé en haut.
- Les comptes de passif du bilan sont classés par ordre d’exigibilité croissante [la dette la moins exigible : le capital (durée de vie 99 ans) la plus exigible est le découvert bancaire].
D°) Principes de la partie double
Le principe a été inventé en 1494 par Lucas Pacioli en remplacement de la partie simple, principe implique que pour toute opération comptable deux comptes au moins doivent être mouvementés. L’un doit être débité, l’autre doit être crédité pour la même somme de manière à assurer l’équilibre ressources = emploi ou débit = crédit
O (origine)= ressources= crédit= passif
D (destination)= emploi= débit= actif
Exemple 1 :
Le 15 janvier n, une entreprise achète un ordinateur par chèque pour 1250 €.
Exemple 2 :
Le 20 janvier n, une entreprise vend des marchandises pour 3000 €, le 2/3 sont réglés en espèce et le reste dans 30 jours.
Débit 512 banque Crédit Débit 2183 Matériel de bureau & informatique Crédit
1250
1250
D 707 Vente de marchandise C D 530 Caisse C D 411 Clients C
3000 2000 1000
Chapitre 4 : Analyse du compte de résultat
Section 1 : Présentation du compte de résultat
A°) Définition
Le compte de résultat est un document de synthèse qui regroupe à son débit, l’ensemble des charges supportées au cours de l’exercice (compte de la classe 6) et à son crédit l’ensemble des produits enregistrés au cours de l’exercice (classe n°7).
Le résultat de l’exercice est obtenu par différence entre l’ensemble des produits et l’ensemble des charges. Un résultat supérieur à 0 représente un bénéfice et un résultat inférieur à 0 représente une perte.
Achat de matières premières, fournitures
Variations de stocks => 2
Achats externes
Impôts et taxes
Frais de personnels 1-2 = résultat
Intérêts
Amortissements
Provisions
Autres charges
Ventes + autres produits => 1
B°) Structure du compte de résultat
Pour une meilleure information et une meilleure analyse de gestion, les charges et les produits sont classés par nature, de façon logique de telle manière qu’il soit possible de suivre le processus de leur répartition jusqu’au calcul du bénéfice de la période.
Les différentes rubriques de ce compte sont classées entre 3 niveaux d’analyse :
1 niveau d’exploitation
1 niveau financier
1 niveau exceptionnel
Charges Produits
Charges d’exploitation
- Achat de matières 1ère, marchandises
- Variation de Stocks de matières 1ère, marchandises.
- Autres achats et charges externes
- Impôts et taxes
- Frais de personnel
- Dotation aux amortissements et aux provisions
- Autres charges de gestion
Charges financières
- intérêts des emprunts
Charges exceptionnelles
- sur opérations de gestion (ex : amendes)
- Sur opération de capital
BENEFICE
Produits d’exploitation
- Vente de marchandise
- Production vendue
- Production immobilisée
- Production stockée
- Autres produits
Produits financiers
- Dividendes
- Intérêts de prêts
Produits exceptionnels
- Sur opération de gestion
- Sur opérations de capital
PERTE
Les charges et produits d’exploitation contribuent à l’activité normale et courante de l’entreprise liée au cycle d’exploitation indépendamment de sa politique financière et des éléments à caractère exceptionnel.
Les charges et produits financiers regroupent l’ensemble des éléments qui sanctionnent les choix de financement effectués par l’entreprise.
Les charges et produits exceptionnels regroupent les éléments non répétitifs qui ne s’inscrivent pas dans le cadre de l’activité normale et courante de l’entreprise. Ex : Amendes et pénalités
Résultat d’exploitation = Produit d’exploitation – charges d’exploitation
Résultat financier = Produits financiers – charges financières
Résultat exceptionnel = Produit exceptionnel – charges exceptionnelles
Résultat global = Résultat d’exploitation + Résultat financier + Résultat exceptionnel
C°) Fonctionnement des comptes de gestion
Les comptes de la classe 6 et 7 que l’on retrouve dans le compte de résultat sont aussi appelés comptes de gestion. De manière globale de la classe 6 représentent les emplois définitifs et sont débités des augmentations et crédités des diminutions.
Les comptes de la classe 7 représentent les ressources définitives, ils sont crédités des augmentations et débités des diminutions.
Charges classe 6 Produits classe 7
D Charge C D Produits C
+
-
-
+
Les comptes de produits fonctionnent exactement comme les comptes de passif.
D°) Application
Au cours d’un exercice comptable une entreprise a réalisé les opérations suivantes :
Achat de marchandises par chèque : 460000 €
Achat de matières premières et fournitures par chèque : 20000 €
Règlement en espèce des frais d’entretien : 8000 €
Règlement par chèque des frais postaux : 12000 €
Règlement des services bancaires : 4000 €
Règlement des divers impôts et taxes : 21000 €
Règlement par chèque des frais de personnel : 100000 €
Règlement par chèque des frais de sécurité sociale : 40000 €
Règlement des intérêts des emprunts : 16000 €
Vente de marchandise au comptant : 900000 €
Encaissement de produits financiers : 12000 €
Escompte obtenu : 6000 €
Présenter le compte de résultat
Charges Produits
CHARGES D’EXPLOITATION
Achat de matières 1ère
Autre charges externes
- Achat matières 1ère
- Entretien
- Frais postaux
- Services bancaires
Impôts et taxes
Frais personnel
Charges sociales
CHARGES FINANCIERES
Intérêts
Charges exceptionnelles
BENEFICE
460000
20000
8000
12000
4000
21000
100000
40000
16000
-
237000 PRODUITS D’EXPLOITATION
Vente de marchandise
PRODUITS FINANCIERS
- Intérêts
- Escompte
PRODUITS EXCEPTIONNELS
900000
12000
6000
918000
RE = PE – CE
RE = 918000 – (460000 + 20000 + 8000 + 12000 + 4000 + 21000 + 100000 + 40000)
Résultat financier
RFI = PF – CF
RFI = 18000 – 16000
RFI = 2000
Résultat exceptionnel
Rexc = Pexc – Cexc
Rexc = 0
Revenu Global
RG = RE + RFI + Rexc
RG = 235000 + 2000 + 0
RG = 237000
Section 2 : Le principe de l’inventaire intermittent
L’art 123-12 du code de Commerce impose aux entreprises de faire un inventaire par an.
Très peu d’entreprises ont les moyens de connaître en permanence le montant de leur stock et aussi le montant des marchandises achetées et vendues à la fin de chaque journée comptable.
Pour contourner cette difficulté, les entreprises utilisent la méthode dite de « l’inventaire intermittent » où les achats ne sont pas enregistrés dans les comptes de stocks mais dans les comptes de charges.
Les stocks sont évalués et pris en compte uniquement en début et en fin de période comptable. La connaissance du stock en fin d’exercice est imposée par l’article 123-12 du Code de Commerce qui remplace l’article 8 de l’ancien Code de Commerce.
La méthode de l’inventaire intermittent implique la variation de stock qui consiste à faire disparaître en fin d’année le stock initial et à faire apparaître le stock final.
L’intérêt de l’inventaire intermittent est de déterminer le coût d’achat des matières premières utilisées où le coût d’achat des marchandises vendues ou encore la production stockée de l’exercice.
Variation de stock de matières 1ère et marchandises = SI (Stock Initial) – SF (Stock Final)
Coût d’achat des marchandises vendues = SI (classe 3) + Achats de la période (Classe 6) – SF
= Achats de la période ± variation de stock (peut être positif comme négatif).
Variation du stock produits finis = SF (Stock Final) – SI (Stock Initial)
Si la variation > 0 (positive) = déstockage
Si la variation < 0 = Stockage (on a vendu moins que ce qu’on a acheté, on a mis le reste en magasin)
Exemple :
Une entreprise en début d’exercice à un stock initial de 100000 €.
En cours d’exercice elle achète des marchandises pour 285000 €
En fin d’année l’inventaire mentionne un stock final de 80000 €
SI = 100000
Achats = 285000
SF = 80000
1ère opération : annulation stock initial SI
Débit 370 Stock de marchandises Crédit
100000
100000
Débit 6037 Variation de stocks (classe 6 doit tjrs avoir un solde débiteur) Crédit
100000
80000
SD= 20000 (solde débiteur)
2ème opération constatation du stock final
Débit 370 stock de marchandises Crédit
80000
Coût d’achat des marchandises vendues = achat = 285000+ variation de stock (20000 : destockage, nous avons vendu plus que ce que l’on a acheté) = 305000 €
Chapitre 5 : l’organisation comptable
Introduction : l’organisation comptable décrit les contraintes de la tenue de la comptabilité conduisant à établir les documents de synthèse nécessaires à la production du l’information financière.
Les étapes de cette organisation sont :
- Collecte et interprétation des pièces justificatives (bulletin de paye, factures, souches de chèque, plan d’amortissement)
- Enregistrement des opérations dans un document légal obligatoire appelé livre journal
- Report des opérations du journal dans un document appelé grand livre
- Etablissement de la balance des comptes avant inventaire à partir du grand livre
- Réalisation des opérations d’inventaire ou opérations de fin d’exercice
- Etablissement de la balance après inventaire
- Etablissement des documents de synthèse (bilan, compte de résultat, annexe) à partir de la balance après inventaire.
Pièces comptables => flux
Journal => travail quotidien
Grand livre
Balance avant inventaire => Travail périodique
Opération d’inventaire
Balance après inventaire (fin d’exercice 1 fois/ an)
=> bilan
=> compte de résultat
=> annexes
Section 1 : le journal
Le journal est un document légal où sont enregistrés par ordre chronologique sans blancs ni ratures les opérations de l’entreprise décrites dans les pièces justificatives.
Tout enregistrement dans le livre journal doit comporter les informations suivantes :
- la date de l’opération
- l’intitulé des comptes débités ou crédités ainsi que leur numéro
- le libellé de l’opération
- le montant de l’opération
n° de compte porté au débit n° du compte porte au crédit
Libellé
Nature Date
Libellé Opération Mt (montant)
Mt
Ex : le 20 décembre n une entreprise vend des marchandises à un de ses clients pour 25000 €, ce dernier règle 5000 € par chèque et le reste à crédit.
En terme d’emplois ressources
C => R : vente de marchandises 25000
D => E : Banque : 5000
Crédit : 20000
D
512
411 C
711
Banque
Client X
20-12 n
Vente de marchandises
Facture n°….
5000
20000
25000
Le journal est un moyen de preuve devant les juridictions et de ce fait doit être conservé dans l’entreprise pour une période au moins égale à 10 ans.
Section 2 : Le grand livre
Le grand livre est un document comptable obligatoire qui regroupe tous les comptes de l’entreprise, il est tenu par simple report des opérations du journal dans les comptes concernés.
Il se présente généralement sous forme de fichier avec une fiche pour chaque compte.
512 Banque 411 Clients 707 Vente de marchandises
5000 20000 25000
Section 3 La Balance
A°) généralités
La balance des comptes est un document qui reprend à un moment donné l’ensemble des comptes ouverts par l’entreprise et classés dans l’ordre du plan comptable et mentionnant pour chacun d’eux les informations suivantes :
- Numéro de compte
- Intitulé du compte
- Total des sommes portées au débit et au crédit
- Solde débiteur ou créditeur
N° comptes Libellé des comptes Mouvement des soldes Soldes
Débit Crédit Solde débiteur Solde créditeur
…… ….
411 Client 20000 20000
512 Banque 5000 5000
…. …..
707 Vente de marchandise 25000 25000
Totaux TD TC TSD TSC
N.B. : Total débit (TD) tjrs = Total crédit (TC) Total Solde Débiteur (TSD) tjrs = Total solde créditeur (TSC)
En fin de période d’établissement de la balance, le total des sommes portées au débit doit être égal au solde porté au crédit : TSD doit être = TSC
B°) Utilité de la balance
1°) La balance instrument de contrôle
La balance permet de vérifier 3 égalités :
Total des sommes débitées = Total des sommes créditées
C’est le respect du principe de la partie double
Total des soldes débiteurs = Total des soldes créditeurs
Total des mouvements du journal = total des mouvements de la balance
2°) La balance : instrument d’analyse
Elle permet de suivre fréquemment la situation des comptes de l’entreprise.
Ex. : Le solde débiteur du compte banque indique le montant des avoirs à la banque.
Le solde du compte débiteur d’achat de marchandises renseigne sur le total des achats de la période
Le solde créditeur du compte fournisseur indique le montant des dettes de l’entreprise vis-à-vis de ses fournisseurs
Le 01.01.n, les comptes patrimoniaux de la société X sont les suivants :
1°) Matériel de transport : 45800 €
2°) Mobilier de bureau : 12520 €
3°) Stock de marchandises : 58650 €
4°) Clients (compte créances clients / vente de marchandises) : 19740 €
5°) Banque solde débiteur : 25300 €
6°) Caisse : 220 €
7°) Fournisseur : 42100 €
Au cour de cette période, les opérations suivantes ont été réalisées :
- achat de marchandises au comptant par chèque : 8640 €
- achat de marchandises à crédit : 7420 €
- vente de marchandises en espèce : 9560 €
- vente de marchandises à crédit : 15210 €
- vente de marchandises par chèque : 3820 €
- enregistrement et règlement de la taxer professionnelle par chèque : 1650 €
- Règlement des salaires par chèque : 3720 €
- Règlement des frais de documentation en espèce : 1780 €
- Règlement de stock en magasin au 31. 12. n : 61720 €
Présenter le bilan au 1er janvier n
Enregistrer les opérations au journal
Présenter le grand livre
Etablir la balance au 31.12.n
Déterminer le coût d’achat des marchandises vendues
Présenter le bilan et le compte de résultat au 31.12.n
1°) Bilan d’ouverture au 01.01.n
Actif bilan Passif
Actif immobilisé
Matériel de transport
Mobilier de bureau
Actif circulant
Stock de marchandises
Clients
Banque
Caisse
45800
12520
58650
19740
25300
220 Capitaux Propres
Capital
Dettes
Fournisseurs (dettes)
120130
42100
162230 162230
2°) Analyse – Emplois / ressources
1°) R : Banque : 8640
E : Achat de marchandises : 8640
2°) R : Fournisseur (dette) : 7420
E : Achat de marchandises : 7420
3°) R : Vente de marchandises en espèce : 9560
E : Caisse : 9560
4°) R : Vente marchandises par chèque : 3820
E : banque : 3820
5°) R : Vente de marchandises à crédit : 15210
E : Créance clients : 15210
6°) R : Banque : 1650
E : Taxe professionnelle : 1650
7°) R : banque : 3720
E : salaire : 3720
8°) R : Caisse : 1780
E : Documentation : 1780
9°) difficile de déterminer quel est l’emploi et quelle est la ressource donc on le laisse de côté
3°) Journal
D
607
607
530
512
411
63511
641
618
6037
370 C
512
401
707
707
707
512
512
530
370
6037
Achat de marchandises
Achat de marchandises
Caisse
Banque
Clients
Taxe professionnelle
Salaire
Documentat° (divers)
Variation de stock
Stock
Banque
Fournisseur
Vente de marchandises
Vente de marchandises
Vente de marchandises
Banque
Banque
Caisse
Stock de marchandises
Variation de stock
8640
7420
9560
3820
15210
1650
3720
1780
58650
61720
8640
7420
9560
3820
15210
1650
3720
1780
58650
61720
3°) Le grand livre
4°) Balance
N° comptes Libellé des comptes Mouvement des soldes Soldes
Débit Crédit Solde débiteur Solde créditeur
101 Capital 120130 120130
Bilan 2182 Matériel de transport 45800 45800
Classe 2183 Mobilier 12520 12520
1 à 5 370 Stock de marchandises 120370 58650 61720
401 Fournisseurs 49520 49520
411 Clients 34950 34950
512 Banques 29120 14010 15110
530 Caisse 9780 1780 8000
6037 Variation de stock 58650 61720 3070
compte 607 Achat de marchandises 16060 16060
De 618 Documentation 1780 1780
résultat 63511 Taxe professionnelle 1650 1650
cl 6 à 7 641 Salaires 3720 3720
707 Vente de marchandises 28590 28590
334400 334400 201310 201310
Détermination du coût d’achat des marchandises vendues
SI = Stock Initial SF = Stock Final
SI+achats – SF= coût d’achat des marchandises
= Achats ± variation de stock
= 16060 – 3070
= 12990 = coût d’achat des marchandises vendues
N.B. Un compte de la classe 6 doit toujours être débiteur
Actif bilan Passif
Actif immobilisé
Matériel de transport
Mobilier de bureau
Actif circulant
Stock de marchandises
Clients
Banque
Caisse
45800
12520
61720
34950
15110
8000 Capitaux Propres
Capital
Résultat
Dettes
Fournisseurs (dettes) 120130
49520
178100 178100
Résultat pour le bilan :
Total de l’actif = 178100
Total du passif = 169650
Résultat = 8450
5°) Compte de résultat
Charges Produits
Charges d’exploitation
Achat de marchandises
Variation de stock
Documentation
Taxe professionnelle
Salaire
Résultat
16060
(3070)
1780
1650
3720
8450 Produits d’exploitation
Vente de marchandises
28590
28590 28590
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