I) Partie simple et partie double.
A – La partie simple.
La comptabilité en partie simple est une comptabilité d'encaissement et de décaissement qui dit encore comptabilité de caisse ou comptabilité de la ménagère qui enregistre aux dates d'encaissement et de décaissement.
Comptabilité de caisse :
Jour j :
Salaire
+ 1 8000
Boulangerie
- 500
Boucherie
- 300
Loyer étudiant
+ 2 000
Assurance
- 3 500
Essence
- 600
22 h du Jour j
+ 15 100
C'est une comptabilité de caisse en partie simple car il n'y a aucun flux entre le propriétaire et les tierces personnes
Si on passe à j + 1 Salaire 0 , Boulangerie 0 , Boucherie 0 on fait le solde j : + 15 100 et on recommence les opérations.
Mais à 22 h le jour j, on s'aperçoit que :
EDF GDF non payé : - 2 100 , Remboursement emprunt maison non payé : - 7 800, Compte chez l'épicier : 2 450 non payé.
La situation réelle encaissement décaissement est insuffisante elle doit se compléter de créances et dettes qui donnent un solde de 2 750.
Pour tenir une comptabilité créances dettes le problème de la partie simple et : avec qui ? Et pour combien ? Il faut donc tenir une comptabilité de flux.
B – La partie double.
Comme son nom l'indique on utilise deux informations ou plus précisément pour un montant donné on lui associe une double inscription. Un flux possède toujours un amont et un aval et u n sens.
FLUX
AMONT
AVAL
SENS
On a besoin de connaître l'origine et la destination.
En comptabilité ce qui est double est : Pour un flux de 1 000, on aura 1 000 en origine et 1 000 en destination. C'est ce que l'on appelle une comptabilité en double écriture avec l'identification de l'origine et de la destination.
Si le flux est au comptant c'est un flux argent car la comptabilité suit la monnaie car l'objet du flux c'est l'argent on a le sens et l'objet du flux.
Si le flux est à crédit on ne peut plus suivre la monnaie on suit alors le montant de la dette ou de la créance. La comptabilité résonne sur une unité monétaire.
Quand on a l'origine et le sens du flux on fait de la partie double.
Exemple :
Comptabilité Schmoll.
1) Schmoll dépose 1 000 € à sa banque.
Schmoll
2) Schmoll encaisse 5 000 € du client Raby.
3) Schmoll livre 6 000 € de marchandise à Raby.
.
6 000 €
Marchandises livrées Créance
Schmoll peut être l'origine ou la destination Ceci en raison de l'échange de flux. Dans Schmoll on peut définir des raisons économiques.
Que fait schmoll quand il livre de la marchandise à Raby, Shmoll vend des marchandises à crédit à Raby. Donc par moment Schmoll fait des ventes et par moment des rentrées d'argent – des encaissements ou des sortie d'argent – des décaissements pour le paiement de ses charges.
C'est à ce niveau qu'intervient le PCG 82 en donnant une liste d'opérations à faire et toutes ces opérations concernent Schmoll.
C – Les comptes en "T".
Comment faire pour que :
Le Client Raby puisse être à l'origine quand Schmoll encaisse.
Le Client Raby puisse être à la destination quand Schmoll livre.
Client Raby
Destination
Origine
COMPTE EN "T"
RABY
Destination
Origine
Toutes les raisons de flux peuvent se retrouver en destination ou origine.
Choix du vocabulaire
On a appelé l'origine le Crédit.
On a appelé la destination le Débit.
Destination - Débit
Origine - Crédit
Exemple :
ø Vente à crédit au client Raby 2 550 €
øEncaissement du client Raby 2 000 €
D Ventes C
D Raby C
Un ………………. compte en "T" possède un débit et un crédit pour lequel on calcule …………… ou les soldes.
Le solde est le montant complémentaire qui permet d'équilibrer un compte en "T"
ü 1er cas le débit est > au crédit pour équilibrer
-
-
-
Le compte est soldé.
ü 2ème cas le crédit est > au débit le montant complémentaire est un solde créditeur.
ü 3ème cas le débit est égale au crédit le solde est "soldé d'office".
Remarque :
La partie double est un double inscription X au débit et X au crédit
Somme Débit
Somme Débit
Incontournable en comptabilité
L'EQUILIBRE COMPTABLE
…… de l'équilibre économique.
Equilibre
Le résultat d'une entreprise se détermine lorsque l'on fait l'équilibre comptable.
D – Articulation des comptes en "T" avec le bilan et le compte de résultat.
Immobilisé Capitaux propres
Circulant Dettes
Comptes d'Actif
Comptes de Passif
Les compte de l'actif du coté du crédit
Les comptes du passif du coté du débit
E – Articulation des comptes en "T" avec le résultat.
COMPTE DE RESULTAT
128
Débit
Crédit
Classe 6 Classe 7
Exemple :
1ère Ecriture
Achat au fournisseur "X" de 5 000 € de matière première.
Achat de matière première charges classe 6
Achat à un fournisseur "Y" d'un chariot élévateur.
Achat d'un chariot élévateur Immobilisation Classe 2
Montant
Fournisseur Douai 4011
Crédit 5 000
Achat d'engrais 60110
Débit 5 000
N Montant de la dette
Douai : Position du compte au 04/11 : 12 550 à payer.
N Montant des achats d'engrais sur la période.
Position du compte 60110 achats d'engrais : 12 550.
Compte de résultat Bilan
Résultat
128
CHARGES
PRODUITS
2ème Ecriture
Vente de marchandises au client "CASTOR" pour 10 000 €;
Objet : Montant de la facture
Raison : Vente de produit.
10 000
Origine - Crédit
Destination - Débit
Résultat
128
Bilan
7 000
17 000
17 000
.
Paiement du Fournisseur Douai
Origine - Crédit
Destination - Débit
Cette opération n'a rien à voir avec l'exploitation qui concerne les comptes des classes 6 et 7
C'est une opération de trésorerie qui concerne les comptes des classes 4 et 5.
Règlement du client Castor.
Objet : trésorerie suivre la monnaie.
.
Paiement des salaires par chèque.
Objet : monnaie
La comptabilité en partie double se caractérise par deux types de comptes :
4 Bilan
4 Gestion -- dit compte de résultats et d'exploitation.
Ils sont ventilés en cinq classes selon la nature de l'opération économique à traiter.
ü Les comptes de la classe 1: Comptes de capitaux. Tous les comptes de capitaux commencent par 10
ü Les comptes de la classe 2 : Les comptes d'immobilisations. Tous les comptes d'immobilisation commencent par 2
ü Les comptes de la classe 3 : Ceux sont les comptes de stock et en cours ils sont utilisés pour, comptabiliser tous les achats de marchandises et biens que l'on désire stocker.
ü Les comptes de la classe 4 : Ceux les comptes de tiers.
ü Les comptes de la classe 5 : Ceux les comptes financiers.
ü Les comptes de la classe 6 : Ceux les comptes de charges. Qui repèrent les charges par nature. (601 – 602
ü Les comptes de la classe 7 : Ceux les comptes de produits.
Les comptes à deux chiffres sont utilisés comme comptes centralisateurs pour les documents de synthèse mais rarement en comptabilité.
Exemple 40 – Fournisseurs.
41 – Clients.
La comptabilité utilisera les sous comptes 411 401 etc.
Souvent un compte est suivi d'un 0 il est utilisé comme compte global si les subdivisions ne sont pas nécessaires. Exemple 50 pour les VMP.
Certaines correspondances existent sur les comptes à deux chiffres pour deux classes.
65 75
66 76
67 77
68 78
69 79
Une relation est émise entre les terminaisons 8 et 9 car si 68 et 78 sont des dotations pour amortissement et provisions, Reprise sur amortissements et provisions les éléments de patrimoine concerné par ces DAP et RAP seront les comptes 28 29 39 49 59.
Les comptes à trois chiffres lorsqu'ils sont en terminaison par 0 sont encore des comptes centralisateurs on peut utiliser 500 VMP ou 740 qui centralise les opérations 74.
S'il y a une terminaison par 8 cela signifie un compte de régularisation
Exemple 418 Clients factures à débiter.
428 Personnel à régulariser.
La terminaison à 9 en troisième position signifie que les comptes fonctionnent à l'inverse des autres comptes de même classement exemple :
41 Client
411 Client…..
419 Client Débiteurs.
Les comptes à plus de trois chiffres ne sont obligatoires que lorsque le détail de la comptabilité le requiert.
44 Etat
445 Etat TVA
4456
Il faudra utiliser des sous comptes
Achats classe 6
4457
Ventes classe 7
4455
Décaissement classe 5
Conclusion :
Dans l'absolu il n'y a pas de limite dans les subdivisions des comptes.
On peut utiliser des comptes à 6 7 8 positions. Le seul problème est que plus le nombre de position est important plus le nombre de comptes plus le plan comptable est volumineux. Mais le niveau des états comptables sera plus fin.
Le comptable doit tenir trois documents.
Le journal.
Le grand livre.
Le livre d'inventaire.
Le journal le livre d'inventaire sont donc des documents comptables écrits côtés paraphés sans frais par le greffier du tribunal de commerce ou le TGI auprès duquel le commerçant est inscrit.
Par dérogation les documents informatiques peuvent tenir lieu de journal et livres inventaires.
Tous mouvements affectant le patrimoine de l'entreprise sont enregistrés opération après opérations jour après jour en précisant l'origine, le contenu, la destination, de chaque donnée ainsi que les références des pièces justificatives afférentes.
Les écritures du journal sont ensuite portées sur le grand livre qui ventile le contenu des opérations.
Le journal et le grand livre peuvent être détaillés en journaux auxiliaires et livres auxiliaires selon les besoins du comptable une fois par mois. Ces documents auxiliaires doivent être centralisé sur le journal principal et le grand principal.
1) le Journal.
Son rôle est d'enregistrer chronologiquement tous les mouvements de l'entreprise. Il peut être présenté de différentes manières.
N° de compte
Libellé
Montant Débiteur
Montant Créditeur
N° Cpte Débiteur
N° Cpte Créditeur
Date
Libellé Cpte Débiteur
Libellé Cpte Créditeur
Libellé du mouvement – Référence de la pièce comptable
€
€
N° Cpte Débiteur
N° Cpte Créditeur
Date
Libellé Cpte Débiteur
Libellé Cpte Créditeur
Libellé du mouvement – Référence de la pièce comptable
ETC.
€
€
Bas de page
SOMME
DEBIT
SOMME
CREDIT
N° de compte
Libellé
Montant Débiteur
Montant Créditeur
Haut
de page
REPORT
SOMME
DEBIT
SOMME
CREDIT
N° Cpte Débiteur
N° Cpte Créditeur
Date
Libellé Cpte Débiteur
Libellé Cpte Créditeur
Libellé du mouvement – Référence de la pièce comptable
€
€
ETC.
Le report somme débit = somme crédit est l'équilibre comptable.
Si une différence apparaît ceci implique une erreur.
L'ordre des écritures est :
Destination origine
1ère Débit.
2ème Crédit.
2) Le Grand livre.
A l'évidence le journal traite des opérations de façon chronologique sans faire un compte en particulier.
L'objectif du grand livre sera de centraliser tous les mouvements compte après compte.
Exemple : Tous les mouvements du compte banque sont centralisés au grand livre dans la fiche compte 512 donc à la suite du journal il faut reporter les opérations au grand livre qui est en fait le grand livre des comptes en "T". Si ce grand livre est obligatoire c'est parce qu'il est le fichier des comptes en "T" utilisés. Dans une comptabilité informatisée il est tenu de façon quasi automatique.
3) La balance.
C'est un tableau de vérification et d'information.
Elle reprend l'intégralité des comptes utilisés par le comptable. Classés selon l'ordre du PCG 82 afin de faire figurer la somme des mouvements débiteurs et créditeurs ainsi que le solde débiteur ou créditeur des comptes. C'est le meilleur moyen outre de connaître la position d'un compte de contrôler l'égalité comptable somme des débits = somme des crédits.
Le fait d'avoir une balance équilibrée renseigne sur le fait d'avoir passé autant de montant au débit qu'au crédit mais n'exclue pas une possibilité d'erreur. En effet des erreurs sur les montants peuvent se compenser et d'autre part des erreurs d'imputation ne modifie pas l'équilibre de la balance.
Exemple de balance :
= =
Pour transférer une somme d'un compte à un autre compte le comptable effectue des virements entre compte le virement est une opération comptable et n'a aucune nature économique c'est par le virement qu'il peut centraliser tous les mouvements des sous comptes dans un compte principale.
Chapitre 1 : Les achats de matières et marchandises.
A) Les comptes à utiliser.
Compte 60 achats consommés.
Sous compte 601 achats stockés.
602 achats
609 Rabais, remises, ristournes obtenues sur achats.
Ce compte fonctionne à l'envers
Le compte collectif 60 représente tous les achats consommés par l'entreprise puisqu'il fait intervenir le 603 Variation des stocks dans lequel on fait la différence entre le stock de début et de fin de période. Les achats consommés de l'exercice sont égaux aux achats de l'exercice + le stock de début de l'exercice – le stock de fin d'exercice
B) Enregistrement des achats.
Les achats comme toutes les charges d'exploitation sont enregistrés Hors taxe TVA déductible lorsque l'entreprise est assujettie à la TVA dans le cas contraire, les achats sont inscrits TTC.
Cette T.V.A doit faire l'objet d'un enregistrement à part dans le compte 4456 (6 terminal pour achats) T.V.A à récupérer ou T.V.A. déductible sur achats. Cette notion de T.V.A à récupérer signifie que cette charge ne sera pas supportée par l'entreprise puisqu'elle sera récupérée sur la T.V.A collectée par l'entreprise.
Les achats sont comptabilisé au pris d'achat ou prix facture auquel on peut ajouter les frais et accessoires d'achats (Transport par exemple).
Exemple : matière première importée les droits de douanes afférents aux biens acquis sont ajoutés au prix FOB (Free on Board) de l'exportateur. (Transport, assurance à l'étranger, licence, transitaire, droits de douanes spécifiques).
La contre partie d'une écriture d'achat est le plus souvent un tiers fournisseur lorsque l'achat n'est pas payé au comptant un compte 40 ou parmi les sous comptes 401 fournisseurs d'achats bien et services ou 404 fournisseurs d'immobilisations.
Si l'achat est au comptant, il n'est pas nécessaire de passer par ce compte de tiers on peut passer directement par un compte de trésorerie de la classe 5 ou les sous comptes 512 etc.
EXEMPLES
a) Facture fournisseur 10 000 € HT TVA 19,60 %
Débit :
Achat : 10 000
TVA : 1 960
HT : 10 000 €.
TVA : 1 960 €
Crédit :
Fournisseur 11 960
TTC : 11 960 €
10 000 1 960
11 960
HT TVA TTC
b) Règlement du fournisseur par banque
Rappel :
Banque Fournisseur
11 960 11 960 11 960
A la suite de cette deuxième écriture un seul compte le 401 est neutralisé car il est soldé : équilibré.
C'est pour cela qu'il n'est pas toujours nécessaire d'utiliser un compte fournisseur lorsque l'opération est au comptant.
c) Facture paiement comptant d'un fournisseur.
Débit :
Achat : 10 000
TVA : 1 960
HT : 10 000 €.
TVA : 1 960 €
Crédit :
Banque : 11 960
TTC : 11 960 €
10 000 1 960
11 960
Le compte fournisseur n'est intéressant que pour suivre la dette.
C) Retour sur achats et frais sur achats.
Si la livraison n'est pas conforme, l'entreprise peut retourner tout ou partie des marchandises au fournisseur. On utilise les mêmes comptes mais en sens inverse de l'achat.
La valeur doit être faite à la même valeur que les entrées si les entrées sont faites HT les retours sont faits en HT.
EXEMPLE :
Facture achat :
HT :500 x 50 = 25 000 €
TVA 19,60 % = 4 900 €
Total TTC = 29 900 €
Le 10/01 Achat de 500 article à 50 HT pièce TVA 19,60 %.
Le 15/01 Retour de 50 articles au fournisseur.
Retour sur achat :
HT :50 x 50 = 25 00 €
TVA 19,60 % = 4 90 €
Total TTC = 29 90 €
AVOIR
Le 20/01 Reçu avoir du fournisseur pour le retour.
L'écriture de retour n'est possible que si le fournisseur accepte ce retour.
10/01 25 000 4 900 29 900
15/01
20/01 2 500 490 2 990
En ce qui concerne les frais sur achats, il faudra faire la distinction en France et Etranger.
1- France.
Peuvent être enregistré en 608 ou dans les comptes de charge concernés. Ils peuvent être ajouté au prix d'achat quand ils peuvent être affectés de façon certaine à la marchandise concernée/ Dérogation à préciser en annexe. Le compte 608 sera subdivisé par nature de frais sinon on utilise le compte de charges 622 compte frais internes et honoraires ou le compte de charges 624 compte transport de biens.
2- Etranger.
Tous les frais jusqu'à la frontière française sont ajouter au prix d'achat (transport, assurances, transitaires, douanes) le reste, de la frontière jusqu'à la destination est traité comme les frais sur achats en France.
D) Rabais, remises, ristournes – R.R.R.
Il fait faire la différence entre les R.R.R obtenus sur facture et ceux hors factures qui eux justifient une facture d'avoir.
R.R.R sur facture : Lorsque le montant figure sur la facture la comptabilité se fait pour le montant net.
Montant brut HT : 10 000 €
Remise 10 % : 1 000 €
Montant Net HT : 9 000 €
TVA 19,60% : 1 764 €
Montant TTC : 10 764 €
EXEMPLE :
Facture de marchandise de 10 000 €
Remise 10 %
TVA 19,60
9 000 1 764 10 764
R.R.R obtenus hors facture. Lorsqu'ils sont obtenus hors factures les R.R.R doivent faire l'objet d'une comptabilité particulière d'où l'utilisation du compte 609 R.R.R obtenus sur achats.
EXEMPLE :
FACTURE
Montant Brut HT : 10 000 €
TVA 19,60 % : 1 960 €
Brut TTC : 11 960 €
1/02 facture de marchandises HT 10 000 €.
15/02 Facture avoir d'une remise de 10 %
REMISE SUR ACHATS
Remise 10 %sur achat HT : 1 000 €
TVA sur remise : 196 €
Avoir TTC : 1 196 €
01/02 10 000 1 960 11 960
15/02 1 000 196 1 196
L'écriture inventaire de centralisation donnera au compte 60 : 9 000 € au débit
EXEMPLE :
FACTURE
Montant Brut HT :
500 x 50 = 25 000 €
Remise 10 % 25 000 x 0,10 2 500 €
Net HT 22 500 €
TVA 19,60 % 4 410 €
NET TTC 26 910 €
1/02 Commande de 500 articles à 50 € pièce HT Remise sur facture 10 %
TVA 19,60 %
Aucune écriture comptable
10/02 retour de 50 articles non conforme.
AVOIR SUR RETOUR
Montant Brut HT :
50 x 50 = 2 500 €
Remise 10 % 25 00 x 0,10 250 €
Net HT 2 250 €
TVA 19,60 % 441 €
NET TTC 2 691 €
15/02 Reçu avoir sur retour.
01/02 22 500 4 410 26 910
10/02
15/02 2 500 441 2 691
POSITION 20 250 3 969 24 219
E) Les avances fournisseurs.
Fonctionne à l'envers
Lors d'une commande à un fournisseur, celui-ci peut demander une avance ou un acompte. Juridiquement parlant l'entreprise détient non pas une dette mais une créance tant que le fournisseur n'a pas livré la commande. La logique comptable serait d'utiliser le compte fournisseur qui fonctionne à l'envers qui partant crée non pas une dette mais une créance. Il y a utilisation du Compte 4091 avance et acomptes fournisseurs
EXEMPLE :
Commande de 70 000 € versement d'un acompte de 10 000 € livraison sous quinzaine.
À la commande la pièce comptable est le chèque d'acompte.
Banque A et A fournisseur
Commande 10 000 10 000
Livraison 70 000 13 720 10 000 83 720 10 000 10 000
73 720
10 000 13 720 73 720 10 000 10 000
Chapitre 2 : Les ventes.
A) Plan des comptes.
On utilise le compte 70 et ses sous comptes 701,702, 709
Fonctionne à l'envers
Les comptes de produits augmentent par le crédit sauf le compte 709 R.R.R accordés par l'entreprise
Les comptes de produits sont tenus HT d'où rapprochement entre les ventes et les achats valorisés de la même manière.
B) Enregistrement des ventes.
Soumise à la TVA lorsque l'entreprise y est assujettie. L'entreprise est payée TTC elle collecte la TVA pour l'Etat mais ne lui reversera que la différence entre la TVA collectée et la TVA déductible.
Lorsque l'entreprise n'est pas assujettie les comptes de produits sont tenus en TTC.
La TVA est enregistrée dans le compte 445’ produits.
La contrepartie d'une écriture non au comptant est un compte de tiers 41 clients et tous les sous comptes 411.
Si cette vente est faite au comptant on n'utilise pas de compte de tiers mais un compte de trésorerie de la classe 5 512 etc.
EXEMPLE :
Facture 10 000 € HT au client B
TVA 19,60 %
Vente à crédit.
Ventes Client
TVA collectée
10 000 1 960 11 960
EXEMPLE :
Vente au comptant 600 € HT paiement en caisse.
600 117,60 717,60
C) Enregistrement des retours et frais sur ventes.
a) les retours
Si la marchandise expédiée n'est pas conforme elle est retournée. Ces ventes retournées seront enregistrées par débit du compte vente à la même valeur que celle de leur facturation.
Si la vente est HT la reprise est HT.
Le montant de la TVA collecté sera à régulariser.
EXEMPLE :
15/01 Vente de 500 articles à 30 € HT pièce
Au client Duval.
TVA 19,60
AVOIR
Montant HT
150 x 30 = 4 500 €
TVA 19,60 882 €
TOTAL TTC 5 382 €
17/01 Retour de 150 articles par le client. Avoir établi.
15/01 15 000 2 940 17 940
17/01 4 500 882 5 382
POSITION 10 500 2 058 12 558
b) les frais sur vente
Ils concernent les frais de transport facturés au client en fonction des accords, usages et convention.
Leur traitement comptable est variable.
On distingue les ventes départ usine et les vente franco c'est à dire rendues sur place.
ÆLes ventes départ usine.
Il existe deux cas selon que le port facturé au client correspond ou non aux débours engagés par le vendeur.
Le port facturé ne correspond pas au débours engagé
La facturation du port est supérieure aux frais engagés il y a une différence qui constitue un produit d'exploitation pour le vendeur. Ce produit doit figurer dans un compte spécifique de classe 7 compte de produit 70 plus précisément au sous compte 708 produit des annexes et plus précisément 7085 produits facturés au client.
EXEMPLE :
Expédié 10 000 € de marchandises plus port facturé en sus de 1 000 € TVA 19,60%
Vente : 10 000 €
Transport : 1 000 €
Brut HT : 11 000 €
TVA 19,60 % : 2 156 €
Net TTC 13 156 €
10 000 1 000 2 156 13 156
Le port facturé correspond au débours engagé par le vendeur.
Sur le plan comptable on considère qu'il y a récupération de charge. On créditera alors le compte de charges concerné en l'occurrence le compte 624 transport de biens et transport collectif de personnel ou le compte 6242 transport sur ventes.
EXEMPLE :
Livré au client Dupont 10 000 € de marchandises par le transporteur Mory le 10/01 TVA 19,60 %
Le 12/01 reçu de la facture Mory pour le transport des marchandises Dupont 780 HT
Le 13/01 facturation à Dupont.
Facture de Mory
Montant HT : 780,00 €
TVA 19,60 : 152,08 €
Net TTC : 932,88 €
Facture à Dupont
12 892,88 €
2 112,88 €
Montant HT : 10 000,00 € TVA 19,60 : 1 906,00 €
Transport : 780,00 €
TVA : 152,88 €
Net TTC : 11 960,00 €
10/01
12/01 780 152,88 932,88
13/01 780
10/01
12/01
13/01 10 000 2 112,88 12 892,88
ÆLes ventes franco.
Les frais de transport liés à la livraison ne figure pas dans un compte spécial parce que leur montant est intégré au prix de vente que le transport ait été effectué par l'entreprise ou u n tiers.
S'il existe d'autres frais qui peuvent être refacturés au client (transitaire, honoraire, etc.) ils sont traités en comptabilité de la même manière que les frais de transport.
Dans d'un bien ou service mais également certains frais les frais accessoires ou coût d'achat.
Æ L'enregistrement des rabais remises ristournes accordés sur les ventes.
Comptablement symétrie avec les écritures des achats. On distingue les RRR accordés sur vente sur facture et hors facture
1) Sur facture.
Dans ce cas il ne font pas l'objet d'un enregistrement sur un compte particulier l'écriture reprend le montant net des RRR.
EXEMPLE :
Facture 10 000 € HT Remise de 10 % TVA 19,60 %.
Montant brut HT : 10 000 €
Remise 10 % : 1 000 €
Montant Net HT : 9 000 €
TVA 19,60 % : 1 764 €
Montant Net TTC 10 764 €
9 000 1 764 10 764
2) Hors facture.
Ils font l'objet d'une facture d'avoir séparé enregistré dans le compte 709 RRR accordés sur ventes.
Ou les sous comptes 7091 RRR/Produits finis.
7092 RRR/Produits intermédiaires.
7094 RRR/Travaux.
7095 RRR/Etudes.
7096 RRR/Prestations de service.
7097 RRR/Marchandises.
7098 RRR/Activités annexes.
EXEMPLE :
Facture de produits finis au client. 18 000 € HT TVA 19,60 remis réclamée par le client et accordée de 10 %.
Facture
Vente : 18 000 € HT
TVA 19,60% 3 528 €
Total TTC 21 528 €
18 000 3 528 21 528
Avoir :
Remise 10 % 18 000 X 0,10 = 1 800,00 €
TVA 19,60 % 352,80 €
Total remise TTC 2 152,80 €
18 000 3 528 21 528
1 800 352,80 2 152,80
Position
Rappel Fonctionnement des comptes 607 609 707 709
607 707
- 609 - 709
607 707
- 609 - 709
607 NET 707 NET
A l'inventaire au 31/12 le compte 7091 présente un solde débiteur de 14 354 €
14 345 X €
Ecriture d'inventaire
14 345 X €
Détermination du solde créditeur du compte 701.
Qui correspond au solde Net du 70 centralisateur
31/12 14 345 14 345
Æ Les avances clients.
Lors de la vente l'entreprise peut demander un acompte qui juridiquement représente une dette de l'entreprise vis à vis du client tant que la livraison n'est effectuée.
L'avance ou acompte doit être enregistré dans un compte lié à un client ou on utilisera un compte 4191 avances acompte client qui fonctionne à l'envers.
411 Créances
4191 Dettes temporaires.
EXEMPLE :
Reçu une avance de 5 000 € du client X pour sa commande de 21 700 € HT TVA 19,60 %.
5 000 5 000
Lors de la facturation de la commande le compte 4191 sera bien évidemment soldé.
Facture :
Montant HT : 21 700,00 €
TVA 19,60 % 4 253,20 €
Net TTC 25 253,20 €
5 000 5 000
5 000
21 700 4253,20 25 253,20
5 000
5 000 5 000
5 000
21 700 4253,20 20 253,20
